Налоговая скидка на Кипре: как работают льготы 20% и 50% для сотрудников
У каждой льготы есть «старая» и «новая» версия — в зависимости от того, когда человек начал работать на Кипре.
- Льготы уменьшают только подоходный налог. Социальные взносы и GHS начисляются с полной суммы дохода без каких-либо скидок.
- Освобождение 20% — максимум 8550 €/год, для тех, кто был нерезидентом Кипра до начала работы. Действует 7 лет (для тех, кто начал работать после 26 июля 2022 года) или 5 лет (для начавших работать до этой даты).
- Освобождение 50% — без ограничения по сумме, но с порогом дохода (от 55 000 €/год для начавших работать после 26 июля 2022 года, от 100 000 €/год для начавших до этой даты). Действует до 17 лет ( после 26 июля 2022 года) или до 10 лет (старая версия).
- В одном налоговом году можно применять только одну льготу — 20% или 50%, но переключаться между ними по годам разрешено при соблюдении условий каждой.
- При смене работодателя правила разные: для 20% (новая версия) льгота теряется, кроме перехода внутри одной консолидированной группы; для 50% льгота сохраняется при соблюдении процедуры.
Какая версия льготы доступна, зависит от даты начала занятости на Кипре: до или после 26 июля 2022 года. Внутри каждой даты — свой выбор между 20% и 50%.
Если вы начали работать на Кипре до 26 июля 2022 года
| Критерий | 20%, ст. 8(21) | 50%, ст. 8(23) |
|---|---|---|
| Размер льготы | 20% вознаграждения от любой занятости на Кипре | 50% вознаграждения от занятости в Республике |
| Абсолютный лимит | 8550 €/год | Нет |
| Минимальный доход | Не требуется | Свыше 100 000 €/год |
| Нерезидентство до Кипра | Не был резидентом Кипра непосредственно до начала занятости (год начала не учитывается) | Не резидент ни в году перед началом занятости, ни в 3 из 5 предыдущих лет |
| Требование «первой занятости» | Не требуется | Не требуется |
| Смена работодателя | Допускается, право сохраняется | Допускается, право сохраняется (нужна форма IR59 при увольнении) |
| Срок действия | 5 налоговых лет с года, следующего за началом занятости | До 10 налоговых лет с года начала занятости включительно |
Ни одна из льгот не продлевается по истечении срока действия.
Если вы начали работать на Кипре после 26 июля 2022 года
| Критерий | 20%, ст. 8(21A) | 50%, ст. 8(23A) |
|---|---|---|
| Размер льготы | 20% вознаграждения от первой занятости на Кипре | 50% вознаграждения от занятости на Кипре |
| Абсолютный лимит | 8550 €/год | Нет |
| Минимальный доход | Не требуется | Свыше 55 000 € за 12-месячный период (в первые 24 месяца занятости) |
| Нерезидентство до Кипра | Условие входит в требование «первой занятости» (см. ниже) | Не резидент как минимум 15 последовательных лет до начала первой занятости |
| Требование «первой занятости» | Да — первая наёмная работа на Кипре после 15 полных лет без занятости на острове | Да — первая наёмная работа на Кипре после 15 полных лет без занятости на острове |
| Работа за рубежом перед переездом | Не менее 3 лет непрерывно, полная занятость, у иностранного работодателя (перерыв до переезда — не более 4 месяцев) | Не регулируется |
| Применение в первый год занятости | Не применяется | Применяется |
| Смена работодателя | Прекращает льготу — кроме перехода внутри одной консолидированной группы | Допускается, право сохраняется (нужна форма IR59 при увольнении) |
| Срок действия | 7 налоговых лет с года, следующего за началом первой занятости | До 17 налоговых лет с года начала первой занятости включительно |
| Применимый циркуляр | Circular 10/2022 | Circular 4/2024 |
Обе версии не продлеваются и не приостанавливаются; пропуск года льготу не продлевает.
Частые вопросы
Два вида льгот по подоходному налогу: освобождение 20% и освобождение 50% от суммы вознаграждения. У каждой льготы есть «старая» и «новая» версия — в зависимости от того, начал ли человек работать на Кипре до или после 26 июля 2022 года — со своими условиями по нерезидентству, минимальному доходу и сроку действия.
Нет. Льготы уменьшают только подоходный налог. Социальные взносы и GHS/GESY начисляются с полной суммы дохода без каких-либо скидок.
Максимум 8550 €/год для тех, кто был нерезидентом Кипра до начала работы. Льгота действует 7 лет для начавших работать после 26 июля 2022 года (ст. 8(21A)) или 5 лет для начавших до этой даты (ст. 8(21)).
Нет, ограничения по сумме нет, но есть порог минимального дохода: от 55 000 €/год для начавших работать после 26 июля 2022 года (ст. 8(23A)) или от 100 000 €/год для начавших до этой даты (ст. 8(23)). Льгота действует до 17 лет (новая версия) или до 10 лет (старая версия).
Нет, в одном налоговом году применяется только одна льгота — 20% или 50%. Но переключаться между режимами по годам можно, если в конкретном году выполняются условия нужной льготы — например, если по 50%-й льготе доход не достиг порога, за этот год можно перейти на 20%.
Правила разные для каждой льготы. Для 20% по ст. 8(21A) смена работодателя, как правило, прекращает льготу — кроме перехода внутри одной консолидированной группы. Для обеих версий 50%-й льготы право сохраняется при соблюдении процедуры — нужно подать форму IR59 с оценкой годового дохода.
Для обеих версий 50%-й льготы при увольнении нужно передать работодателю обновлённую форму IR59 с оценкой годового дохода, подтверждённую документами — например, уже подписанным новым контрактом. На основании этой формы прежний работодатель делает перерасчёт и удерживает налог при окончательном расчёте.
Это условие, применимое к новым версиям льгот (8(21A) и 8(23A)): претендент должен впервые устроиться на наёмную работу на Кипре после 15 полных лет без занятости на острове. Для льготы 8(23A) дополнительно требуется не менее 3 лет непрерывной полной занятости у иностранного работодателя за рубежом перед переездом, с перерывом до переезда не более 4 месяцев.
Мы в CosmoStaff помогаем оценить, какая льгота и в какой версии применима в конкретной ситуации, и сопровождаем оформление документов, включая подачу формы IR59 при смене работодателя.
Телефон: +357 97621172